W czasach rosnącej popularności narzędzi opartych na sztucznej inteligencji oraz nowych form zarabiania w internecie, coraz więcej osób fizycznych osiąga przychody poza tradycyjnym etatem czy zarejestrowaną działalnością gospodarczą.
Powstaje więc pytanie: jak prawidłowo rozliczyć takie dochody? Odpowiedź przynosi najnowsza interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 29 kwietnia 2025 r. (sygn. 0115-KDIT1.4011.190.2025.1.MN).
Stan faktyczny
Wnioskodawca – osoba zatrudniona na podstawie umowy o pracę – w 2024 roku osiągał dodatkowe, niewielkie przychody za pośrednictwem dwóch platform internetowych. Dotyczyły one:
- sprzedaży subskrypcji zapewniających dostęp do grafik cyfrowych generowanych przez AI,
- komercyjnego udostępniania syntetycznego głosu stworzonego z użyciem AI.
Działalność miała charakter pasywny – raz opublikowane treści generowały przychód bez konieczności bieżącego zaangażowania. Wnioskodawca nie prowadził ewidencji, nie posiadał wyodrębnionego miejsca do wykonywania tych czynności, a osiągane kwoty stanowiły jedynie uzupełnienie dochodów z pracy etatowej.
Kluczowe pytanie: działalność gospodarcza czy inne źródła?
Dyrektor KIS przyznał rację podatnikowi – jego aktywność nie spełnia przesłanek działalności gospodarczej, ponieważ:
- nie była prowadzona w sposób zorganizowany i ciągły,
- miała charakter pasywny i incydentalny,
- nie towarzyszył jej zamiar rozwoju czy osiągania zysków w dłuższej perspektywie.
W związku z tym uzyskane przychody powinny zostać zakwalifikowane jako przychody z innych źródeł, podlegające opodatkowaniu na zasadach ogólnych, według skali podatkowej (art. 27 ust. 1 ustawy o PIT).
Wnioski
Dla osób osiągających dochody z wykorzystaniem narzędzi cyfrowych, w tym sztucznej inteligencji, to istotna informacja podatkowa.
Jeśli taka działalność ma charakter marginalny, pasywny i incydentalny, może być uznana za przychód z innych źródeł – bez obowiązku zakładania działalności gospodarczej.
Warto jednak pamiętać, że każda sytuacja podatkowa wymaga indywidualnej analizy. Interpretacje indywidualne chronią wyłącznie wnioskodawcę.
Osoby zainteresowane uzyskaniem własnej interpretacji zapraszamy do kontaktu!